2025年7月4日，美国总统川普正式签署《大而美税收与支出法案》（One Big Beautiful Bill Act，简称OBBBA），这项长达940页、贯穿税收、医保、军费、能源等多个议题的“巨无霸”法案，迅速成为全球关注焦点。该法案不仅是特朗普回归白宫后的“头号工程”，更可能在未来10年，重塑美国的财政结构与社会分配机制。我们整理分析了这个法案针对税务方面的内容，分为两篇来进行总结。今天第一篇，我们来详细了解一下这个法案对个人的税务影响，有哪些相关的减税政策，以方便来年各位小伙伴们报税的时候可以提前了解需要准备哪些报税材料，确保可以成功的省到税。
- 什么是“大而美法案”？
“大而美法案”是对2017年川普第一任期签署的《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，简称TCJA）的延续和升级。
核心要点包括：
- 小费和加班收入免税（有金额限制）
- 企业与个人减税延长并永久化
- 削减联邦医疗、福利和绿色能源补贴
- 增加国防、边境安全、制造业与传统能源投入
- 引入特定行业减税与抵扣机制
- 整体将增加约3.3万亿美元的联邦赤字
这一法案通过一揽子“打包”的方式将税改、支出重构、行业扶持和社会调整融合在一起，打破了传统财政立法的边界。
- 延长川普在2017年制定的减税政策
个人及家庭减税：法案将永久延续《减税与就业法案》（TCJA）中较低的个人所得税税率与分档结构，维持当前37%的最高边际税率。同时，法案加大了税收抵扣：永久保留TCJA设立的加倍标准扣除额，并自2025年起在现有基础上一次性上调750美元。
- 取消加班费和小费的联邦所得税
该法案新增两项临时性税收扣除额（tax deduction），2025至2028年有效：
- 小费收入免税：符合资格的员工可享有最高25,000美元的小费收入扣除额，相当于这部分免除所得税。
- 加班费免税：提供最高12,500美元的加班费收入扣除额，相当于这部分免除所得税。
但是，小费和加班费免税仅针对相对较低收入的服务业，比如餐饮，酒吧，美容等“常规按惯例接受小费”的行业。国税局将于今年10月2日前公布具体清单，详细列举“常规按惯例接受小费”的职位都有哪些。这样做是为了避免让通常较高收入的行业享受同样的税收抵扣。
- 提高儿童抵免额
从2025年开始，小孩税收抵免（Child Tax Credit）从$2,000永久提升到$2,200（其中$1,700可以退税），并从2026年开始根据通胀调整。
- 买美国产汽车所支付的利息可抵税
该法案针对买车临时增加了一项扣除额，对于购买美国制造的汽车，最高可抵扣10,000美元的贷款利息，比如特斯拉，明年报税的时候，务必把汽车贷款利息算入抵扣列表内。这项扣除额只有在2025年至2028年有效，并且个人收入一旦超过100,000美金（家庭收入超过200,000美金）的话，该项扣除额将会逐步减少。
- 州和城市所得税和房产税抵税额最高上限提高至4万美元
该法案允许个人或家庭，在未来5年内（2025至2029年），每年从联邦税中可以扣除最高4万美元的州与地方税扣除额SALT（State And Local Tax Deduction），这里也包含自住房所支付的房产税，原先扣除的金额上限只有10,000美元，并且2030年回落到10,000美元扣除额。这项减税条款主要惠及居住在纽约、加州等高税州的居民。
年收入50万美元以下均可获此福利，50万美元至60万美元逐步下降，60万美元以上，只剩1万美元的扣除额。
- 取消新能源电动车税务补助
该法案取消了原本联邦增对购买新能源电车提供的7,500税务补贴，将会在今年10/1号生效。所以说打算购买符合资格的电车的小伙伴们务必要在9/30号之前完成购车/提车，这样还是可以享有7,500的税务补贴。
- 65岁以上老人将获得额外的6千美元抵税额
年收入低于75,000美元的65岁以上老人（夫妻合报<15万美元）将可以获得额外抵税6,000美元。
这项减税条款是为了替代川普当初竞选时的“免社保税”承诺，但这次换了种方式落实。这项老年人扣除额只在2025-2028税年才有，到2029年失效。
- 个人赠与税/遗产税的终身免税额将增加到1500万美元
该法案还把遗产税（Estate Tax）和赠与税（Gift Tax）的终生免税额，一举提高到1500万美元，另外，跨代转移税（Generation-Skipping Transfer Tax，GST Tax）也单独享有1500万美元免税额，夫妻一共就有3000万，并且与通胀挂钩，2025年起永久适用，这是对高净值家庭最重要的税改之一。
用一个案例说明，假设A先生在2025年，赠与子女800万美元，这部分超过每年可免税赠与的1.9万美元额度，其余近800万会计入遗产和赠与税的免税总额，换句话说，还剩下约700万的免税总额可以运用。
A先生过世后，遗产有600万美元，所以还没有超过剩下的700万额度，因此，A先生都不必为赠与税或遗产税缴钱。另外，假设A先生遗产有800万，将超过额度100万，这部分就必须要课40%的遗产税。
还有跨代转移税，是对“跨代”的赠与或信托另加课税，如祖父给孙子，这部分有独立的1500万终身额度。这三个部分的免税额，对许多有高净值、高遗产的家庭来说十分有利。
- 削减医疗补助和食品券发放
该法案将削减1.2万亿美元的联邦开支，用来填补联邦其他方面增加支出的预算缺口。主要来自医疗补助、SNAP（食品券）和拜登政府的绿色能源补贴。这是引发争议最多的一项，也就是被民主党人称之为“1700万人将失去医保”的内容。那么，该内容主要内容有哪些呢？
联邦医疗补助（Medicaid）：对于处于工作年龄的人（19岁至64岁），非残疾、非孕妇、没有照顾14岁以下儿童责任的人，要求每个月至少工作80个小时，包括有偿工作、志愿服务、教育或职业培训等，半年审核一次。孕妇、残疾人员、照顾14岁以下儿童的家长等将被豁免。
SNAP公共福利（食品券）：联邦政府给穷人发的现金福利，“单身狗”每个月可领292美元，四口之家每个月可领975美元，8口之家每个月可领1,800美元。
在大而美法案中，它的要求和Medicaid一样，每个月需要工作至少80小时，也就是每周20小时，按5个工作日计算，每天要工作至少4小时，才能享受SNAP的公共福利。
- 新增 “成长与进步资金储蓄账户”（也称川普账户）
针对 2025至2028 年出生的美国新生儿，联邦政府将为每个账户初始注入 1,000 美元，允许父母每年向账户税后存入5,000 美元，存进去的钱产生的投资收益免税，一直到小孩满18岁成年为止。未来账户的资金小孩可用于教育、医疗、首次购房等合规支出，旨在通过税收激励提升家庭生育意愿。
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