前面两期我们详细介绍了美国总统川普的标志性法案《大而美税收与支出法案》（One Big Beautiful Bill Act，简称OBBBA）针对个人税务以及企业的影响以及相关的减税政策，在大而美法案的影响之下对于广大美国纳税人来说，2026年即将迎来的报税季可有着全新的游戏规则，特别是涉及到员工小费和加班费的减免。
美国国税局早早发布了2025年税表的草案（最终表格应该会在年底发布），其中新的附表 schedule 1-A “附加扣除” 更是格外引人注目。这一变化，实际上是为了适配法案中的几项新规定，特别是涉及员工小费和加班费的减免条款。
今天带大家深入了解一下，新法案下，我们的税务申报到底会有哪些不一样。
- 新的税务申报附表格schedule 1-A介绍
新的附表 1-A主要用以计算新法案里所列的几项新的扣除项，其中有小费、加班费、汽车贷款利息、以及老年人增强扣除额。首要任务就是算出你的修正调整后总收入（MAGI）。这个 MAGI 可不是一般的数字，它在第 3 行报告，并且将成为你能否享受新附表中各项扣除的关键判定标准。可以说，它就像是一把钥匙，决定了你能在新税收优惠政策的大门里打开哪些宝藏。
这些抵扣项目在税表上大多用它们通俗的绰号来称呼：小费免税、加班费免税、汽车贷款利息免税。但有一个例外，原本标榜为“社会保障免税”的条款，在税表上却被称作“老年人增强抵扣”。把这一项单独列出来颇有意思，因为原本如果国税局的解释准确，那么每一项都应被称为抵扣而不是免税。
- 小费扣除申报与计算
根据《大而美法案》，从事那些习惯性收取小费职业的纳税人可有了新福利。只要你获得的是合格小费（这里面既包括顾客自愿给的现金小费，也涵盖收费小费哦），就能享受一项全新的扣除额。这项扣除额从2025年到2028纳税年度都有效，而且不管你是选择逐项列出扣除额，还是采用标准扣除方式，都能获得减免。
但要注意，每年最高扣除额是25,000美元。要是你是自雇纳税人，扣除额还不能超过你从小费行业或业务中扣除之前的净收入。这里得特别强调，这是联邦所得税减免，可别误以为是免税了。小费该申报还是得申报，在州和地方层面，还是要征税的。
对于这项小费抵扣，美国国税局从一开始就明确了两个关键标准：
第一，必须是收到符合条件的小费时才能适用；
第二，你和（或）收到符合条件小费的配偶，必须得有有效的社会安全号码，才有资格申请抵扣。还有哦，要是你已婚，那必须得夫妻联合申报，才能申请这项抵扣。
具体申报的时候，你得从 W-2 表格（要是没有 W-2 表格，其他申报表格，像1099-NEC表格、1099-MISC表格或者1099-K表格也可以）中找到符合条件的小费金额，然后把它们加起来。
加完之后，你的暂定扣除额就是这个总数和 25,000 美元里较小的那个。不过，这还没完，还有个逐步递减的环节得考虑。所谓逐步递减，就是说随着你的收入增加，税收优惠会逐渐减少。
具体到这项，当你的调整后总收入超过 150,000 美元（要是夫妻联合申报，这个门槛就是 300,000 美元）时，扣除额就开始逐步递减了。
- 具体案例
下面给大家举个例子，看看用附表schedule 1-A 具体怎么计算。假设你有 25,000 美元的 “合格小费”，而你的 MAGI（就是你在第一部分第 3 行算出来的数字）是 185,000 美元。
- 先计算超过逐步递减门槛的超额 MAGI：$185,000 – $150,000 = $35,000。
- 接着算由于逐步递减而损失的抵扣额。按照逐步递减率，收入每超过门槛值 1,000 美元，抵扣额就减少 100 美元。那先算超出门槛值的千元数，$35,000÷$1,000 = 35，然后乘以 100 美元，35×$100 = $3,500。
- 最后计算允许扣除额，用最高扣除额减去分步扣除的金额，$25,000 – $3,500 = $21,500。所以，在这个例子里，允许的小费扣除额就是 21,500 美元。
要是反过来算，对于单身申报者，一旦 MAGI 达到 400,000 美元，扣除额就直接变成零了。
- 加班费扣除申报及计算
除了小费扣除，对于那些获得符合条件加班费的纳税人，也有一项新的临时扣除福利。同样，不管你在2028年之前是逐项列出扣除额，还是采用标准扣除，都能申请。这里可扣除的金额，指的是超过你正常工资率的那部分，也就是我们常说的“一倍半”工资里的“一半”。和小费扣除类似，要符合条件，加班费也得在提供给你的 W-2 表格、1099 表格或者其他指定报表上有申报记录。
每年这项扣除的最高额度，单身申报者是12,500美元，要是夫妻联合申报，就是25,000美元。申请这项抵扣，国税局也有两个标准：一是得收到加班费；二是你和（或）收到符合条件加班费的配偶得有有效的社会安全号码。已婚的朋友注意啦，还是得夫妻联合申报才能申请。
申报时，在相应表格里找到符合条件的加班费金额，加总之后，暂定扣除额就是这个总数和12,500美元（夫妻联合申报就是25,000美元）里较小的那个。当然，也有逐步取消的情况。当调整后总收入超过150,000美元（夫妻联合申报为300,000美元）时，扣除额就开始逐步取消了。
- 具体案例
假设你有12,500美元的 “合格加班费”，MAGI是250,000美元。
- 计算超过逐步取消阈值的超额MAGI：$250,000 – $150,000 = $100,000。
- 计算由于逐步递减而损失的抵扣额。按照逐步递减率，收入每超1,000 美元，抵扣额减少100美元。先算超出门槛值的千元数，$100,000÷$1,000 = 100，再乘以100美元，100×$100 = $10,000。
- 计算允许扣除额，$12,500 – $10,000 = $2,500。所以这个例子里，允许的加班扣除额就是2,500美元。
同样，对于单身申报者，一旦MAGI达到275,000美元，扣除额就归零了。
如果你还有关于小费和加班费减免或其他税务相关的问题，欢迎联系我们事务所。
免责声明：除原创文章，部分文章或内容是通过转载自其他载体，本文仅供参考，不作为税务法定依据，具体操作请咨询美国相关专业人士。如果涉及到版权问题，请原作者与我们及时联系，我们会根据版权所有者的意见进行处理，本篇文章节选自网络/税务局官方网站，谢谢支持。